Odpočet daňovej straty od roku 2014

Ako sa správne odpočíta daňová strata za zdaňovacie obdobie roku 2014?

Ilustračné: Pixmac

 
Novelou zákona o dani z príjmu od 1.1.2014 nastala zmena, kde je možné odpočítať daňovú stratu za predchádzajúce obdobie už len rovnomerne a nie v plnej výške.

Podľa § 30 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov možno odpočítať daňovú stratu rovnomerne počas štyroch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období, a to počnúc zdaňovacím obdobím bezprostredne nasledujúcim po zdaňovacom období, za ktoré bola táto daňová strata vykázaná.

Neuplatnené daňové straty v rokoch 2010 – 2013

Neuplatnené daňové straty vykázané za zdaňovacie obdobia ukončené v rokoch 2010 až 2013 alebo súčet týchto neuplatnených daňových strát, aj keď sa mohli odpočítať od základu dane, sa odpočítajú od základu dane rovnomerne počas štyroch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období začínajúcich zdaňovacím obdobím najskôr 1. januára 2014.

Právnické osoby

Daňovníkovi, ktorý vstúpil do likvidácie alebo vyhlásil konkurz, zaniká možnosť odpočítania daňovej straty. Ak daňovník, ktorý začal odpočítavať daňovú stratu alebo mu vznikol nárok na odpočítavanie daňovej straty, zanikol v dôsledku zrušenia bez likvidácie, daňovú stratu odpočítava právny nástupca.

Daňová strata u daňovníka, ktorý je spoločníkom verejnej obchodnej spoločnosti, sa zvýši o časť daňovej straty verejnej obchodnej spoločnosti pripadajúcej na tohto daňovníka, alebo sa zníži o časť základu dane verejnej obchodnej spoločnosti pripadajúceho na tohto daňovníka.

Daňová strata u daňovníka, ktorý je komplementárom komanditnej spoločnosti sa zvýši o časť daňovej straty komanditnej spoločnosti pripadajúcej na tohto daňovníka, alebo sa zníži o časť základu dane komanditnej spoločnosti pripadajúceho na tohto daňovníka.

Fyzické osoby

Fyzická osoba môže vyčísliť stratu len ak podniká podľa § 6 ods. 1 a ods.2, teda ma príjmy z podnikania alebo inej samostatne zárobkovej činnosti. Musí tiež viesť účtovníctvo alebo daňovú evidenciu, teda nesmie využiť paušálne výdavky.

Fyzické osoby si môžu uplatniť ešte vykázanú a neuplatnenú daňovú stratu za roky 2010 a 2011 z príjmov z prenájmu podľa § 6 ods. 3 zákona. Postupuje sa rovnako – možno ju odpočítať rovnomerne počas štyroch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období.

Príklad pre uplatnenie daňovej straty

Spoločnosť vykázala v rokoch 2010 až 2014 nasledujúcu daň:
 

Do roku 2014 spoločnosť nevyužila možnosť odpočítania straty v sume 3 000 €. Od 1.1.2014 ale musí stratu odpočítať rovnomerne počas nasledujúcich štyroch rokoch (2015 až 2018), preto môže uplatniť len 750 €. Ak by spoločnosť vykázala daňovú stratu v roku 2014, tak by nemohla uplatniť daňovú stratu z rokov 2010-2013 a tiež by už túto časť z roku 2014 (750 €) nemohla využiť ani v ďalších obdobiach.

Zdroj: financnasprava.sk

Autor: Účtuj.sk