Problematika platenia preddavkov na daň z príjmov PO od 1. januára 2015.
Ilustračné: Pixmac
V súvislosti so zmenou zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov vydala finančná správa podrobný metodický pokyn k plateniu preddavkov na daň právnických osôb. Prehľad základných pojmov nájdete v tomto článku.
V ustanovení § 2 písm. u) je pojem preddavok na daň definovaný ako povinná platba na daň, ktorá sa platí v priebehu zdaňovacieho obdobia, ak skutočná výška dane za toto obdobie nie je ešte známa. Preddavky na daň sa platia miestne príslušnému správcovi dane v eurách, pričom po skončení zdaňovacieho obdobia sa preddavky na daň zaplatené na toto zdaňovacie obdobie započítajú na úhradu dane za toto zdaňovacie obdobie. Platenie preddavkov na daň právnickej osoby upravuje § 42 zákona.
Povinnosť platiť preddavky na daň
Vznik povinnosti platiť preddavky na daň daňovníkom dane z príjmov právnickej osoby závisí od výšky dane predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia. Podľa znenia ustanovenia § 42 ods. 6 zákona o dani z príjmu preddavky na daň v priebehu preddavkového obdobia platí daňovník, ktorého daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie presiahla 2 500 eur.
Kto neplatí preddavky na daň
Ak správca dane neurčí platenie preddavkov na daň právnickej osoby rozhodnutím podľa § 42 ods. 10, preddavky na daň neplatí [§ 42 ods. 3 písm. a) až c)]
- daňovník, ktorého daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie vypočítaná podľa odseku 6 nepresiahla 2 500 €. Ak daňovník vykázal daňovú stratu a platí daňovú licenciu 2 880 €, tiež neplatí preddavky.
- daňovník v likvidácii alebo v konkurze v zdaňovacom období podľa § 41 ods. 4 a 6. Daňovník počas reštrukturalizácie platí preddavky na daň rovnako ako pred povolením reštrukturalizácie, čo súvisí so skutočnosťou, že podľa § 14 ods. 2 povolením reštrukturalizácie u daňovníka nedochádza k zmene zdaňovacieho obdobia
- daňovník, ktorý podáva daňové priznanie prvýkrát, v zdaňovacom období, v ktorom má byť podané daňové priznanie, do lehoty na jeho podanie neplatí preddavky na daň
Preddavky na daň štvrťročné, mesačné a ich splatnosť
Ak daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie vypočítaná podľa odseku 6 presiahla sumu 2 500 € a nepresiahla sumu 16 600 €, daňovník platí štvrťročné preddavky na daň (§ 42 ods. 2), ktoré sú splatné do konca príslušného kalendárneho štvrťroka.
Ak daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie vypočítaná podľa odseku 6 presiahla sumu 16 600 €, daňovník dane z príjmov právnickej osoby je povinný platiť mesačné preddavky na daň (§ 42 ods. 1), ktoré sú splatné do konca príslušného mesiaca.
U daňovníka so zdaňovacím obdobím hospodársky rok, je štvrťročný preddavok na daň splatný do konca príslušného štvrťroka hospodárskeho roka, pričom v súlade s prechodným ustanovením § 52zd ods. 2 sa uvedené použije po prvýkrát za zdaňovacie obdobie, ktoré začína najskôr 01. 01. 2015. Z ustanovenia § 42 ods. 2 ZDP účinného od 01. 01. 2015 vyplýva, že preddavky na daň za zdaňovacie obdobie, ktorým je hospodársky rok, ktorý začne 01. 02. 2015 a skončí 31. 01. 2016, sú splatné do konca príslušného štvrťroka hospodárskeho roka (do 30. 04. 2015, 31. 07. 2015, 01. 11. 2015 a 01. 02. 2016)
Výpočet preddavkov
Po lehote na podanie daňového priznania platí daňovník preddavky na daň vypočítané z dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie, ktorou sa rozumie daň vypočítaná zo základu dane zníženého o daňovú stratu uvedeného v daňovom priznaní podanom za zdaňovacie obdobie bezprostredne predchádzajúce zdaňovaciemu obdobiu, na ktoré sú platené preddavky na daň, pri použití sadzby dane podľa § 15 platnej v zdaňovacom období, na ktoré sú platené preddavky na daň, znížená o úľavy vyplývajúce z tohto zákona, znížená o zápočet dane zaplatenej v zahraničí a o daň vybranú podľa § 43 odpočítavanú ako preddavok na daň (§ 42 ods. 6 zákona o dani z príjmov).
Do lehoty na podanie daňového priznania, v ktorom je uvedená daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie, platí daňovník preddavky na daň vypočítané na základe poslednej známej daňovej povinnosti uvedenej v daňovom priznaní podanom za zdaňovacie obdobie pred bezprostredne predchádzajúcim zdaňovacím obdobím (§ 42 ods. 7 zákona o dani z príjmov).
Ak sú zaplatené preddavky na daň do lehoty na podanie daňového priznania nižšie, ako vyplývajú z výpočtu podľa daňového priznania, v ktorom je uvedená daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie, je daňovník povinný rozdiel vzniknutý na zaplatených preddavkoch na daň od začiatku zdaňovacieho obdobia zaplatiť do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po lehote na podanie daňového priznania (§ 42 ods. 9 zákona o dani z príjmov). Rovnako postupuje aj daňovník, ktorému správca dane určil platenie preddavkov na daň inak.
Ak sú zaplatené preddavky na daň vyššie, použijú sa na budúce preddavky alebo sa na základe žiadosti daňovníkovi vrátia.
Platenie preddavkov u právneho nástupcu
Ak daňovník vznikol splynutím, platí preddavky na daň vo výške vypočítanej zo súčtu dane daňovníkov zaniknutých splynutím za zdaňovacie obdobie predchádzajúce zdaňovaciemu obdobiu, v ktorom došlo k zániku daňovníkov.
Ak sa daňovník zlúčil s iným daňovníkom, platí preddavky na daň vo výške vypočítanej zo súčtu dane:
- daňovníka zaniknutého zlúčením za zdaňovacie obdobie predchádzajúce zdaňovaciemu obdobiu, v ktorom došlo k zániku daňovníka
- daňovníka, s ktorým sa zlúčil zaniknutý daňovník, za zdaňovacie obdobie predchádzajúce zdaňovaciemu obdobiu, v ktorom došlo k zlúčeniu
Ak daňovník vznikol rozdelením, platí preddavky na daň v pomernej výške vypočítanej z dane daňovníka zaniknutého rozdelením za zdaňovacie obdobie predchádzajúce zdaňovaciemu obdobiu, v ktorom došlo k zániku daňovníka, zodpovedajúcej pomeru vlastného imania zaniknutého daňovníka prevzatého daňovníkom vzniknutým rozdelením.
Zdroj: financnasprava.sk
Autor: Účtuj.sk
