Podrobnosti o súhrnnom výkaze, povinnosti jeho vyhotovenia, obsahu a podania.
Súhrnný výkaz je prehľad podnikateľa o dodaní služieb alebo tovaru do inej krajiny v Európskej únii osobe identifikovanej pre daň v tomto členskom štáte.
Povinnosť podať súhrnný výkaz
Platiteľ je povinný podať súhrnný výkaz za každý kalendárny mesiac, v ktorom
a) dodal tovar oslobodený od dane podľa § 43 ods. 1 z tuzemska do iného členského štátu osobe, ktorá je identifikovaná pre daň v inom členskom štáte
b) premiestnil tovar oslobodený od dane podľa § 43 ods. 4
c) sa zúčastnil na trojstrannom obchode ako prvý odberateľ podľa § 45
d) dodal službu s miestom dodania v inom členskom štáte podľa § 15 ods. 1 zdaniteľnej osobe alebo právnickej osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobou a je identifikovaná pre daň, a táto osoba je povinná platiť daň
Platiteľ môže podať súhrnný výkaz za kalendárny štvrťrok, ak hodnota tovarov podľa odseku a) až c) nepresiahne v príslušnom kalendárnom štvrťroku a súčasne v predchádzajúcich štyroch kalendárnych štvrťrokoch hodnotu 50 000 eur. Možnosť podať súhrnný výkaz za kalendárny štvrťrok prestáva platiť od skončenia kalendárneho mesiaca, v ktorom hodnota tovarov podľa odseku a) až c) presiahne v príslušnom kalendárnom štvrťroku hodnotu 50 000 eur, a platiteľ je povinný podať súhrnný výkaz osobitne za každý kalendárny mesiac príslušného kalendárneho štvrťroka.
Súhrnný výkaz je povinná podať aj zdaniteľná osoba registrovaná pre daň podľa § 7 alebo § 7a za každý kalendárny štvrťrok, v ktorom dodala službu podľa odseku d).
Čo musí obsahovať súhrnný výkaz
1) identifikačné číslo pre daň osoby, ktorá podáva súhrnný výkaz
2) pri dodaní tovaru podľa odseku a) identifikačné číslo pre daň nadobúdateľa, pod ktorým mu bol tovar dodaný, a celkovú hodnotu dodaného tovaru pre každého nadobúdateľa osobitne
3) pri dodaní tovaru podľa odseku b) identifikačné číslo pre daň, ktoré má platiteľ pridelené v členskom štáte, v ktorom sa skončí odoslanie alebo preprava tovaru, a hodnotu tovaru zodpovedajúcu základu dane
4) pri trojstrannom obchode podľa odseku c) identifikačné číslo pre daň druhého odberateľa pridelené v členskom štáte, v ktorom sa skončí odoslanie alebo preprava tovaru, a hodnotu tovaru dodaného druhému odberateľovi
5) pri dodaní služby identifikačné číslo pre daň príjemcu služby, pod ktorým mu bola služba dodaná, a celkovú hodnotu dodaných služieb pre každého príjemcu služieb
Hodnota dodaných tovarov a dodaných služieb sa uvádza v súhrnnom výkaze za obdobie, v ktorom vznikla daňová povinnosť. Údaje v súhrnnom výkaze sa uvádzajú v eurách a zaokrúhľujú sa na celé eurá do 0, 5 eura nadol a od 0, 5 eura vrátane nahor.
Čo sa v súhrnnom výkaze neuvádza?
V súhrnnom výkaze sa neuvádzajú služby oslobodené od dane podľa zákona platného v členskom štáte, v ktorom je miesto dodania služby.
Podanie súhrnného výkazu a vzor
Súhrnný výkaz sa podáva elektronickými prostriedkami najneskôr do 25 dní po skončení obdobia, za ktoré je povinné podať súhrnný výkaz. Pre podanie elektronicky musí mať daňovník záručný elektronický podpis (ZEP) alebo uzatvorenú dohodu o elektronickom doručovaní s daňovým úradom. Výkaz sa podáva online cez http://www.financnasprava.sk
Opravný súhrnný výkaz sa podáva do lehoty na podanie súhrnného výkazu a dodatočný súhrnný výkaz sa podáva po lehote na podanie súhrnného výkazu.
Vzor súhrnného výkazu je dostupný online na Finančnej správe TU.
Autor: Účtuj.sk
Zdroj: financnasprava.sk
