Podľa novely zákona o dani z príjmov majú podnikateľské subjekty vykonávajúce výskum a vývoj možnosť opätovného odpočítania výdavkov zo základu dane.
Ilustračné: Freedigitalphotos.net
Novela zákona 595/2003 o dani z príjmov (§ 30c) umožňuje daňovníkom znížiť základ dane, ktorí vykonávajú výskum a vývoj, v súvislosti s ktorým im vznikajú výdavky, aj nový typ daňového zvýhodnenia, ktorý spočíva v odpočte výdavkov na výskum a vývoj od základu dane, tzv. super odpočet.
Základ dane znížený o odpočet daňovej straty u daňovníka je možné znížiť o 25% nákladov už vynaložených na výskum a vývoj. Ďalej je možné znížiť základ dane o ďalších 25 % mzdových a ostatných pracovnoprávnych nárokov, poistného a príspevkov, ktoré sa vzťahujú k zamestnancom podieľajúcim sa na projekte výskumu a vývoja. Možné je využiť aj ďalší 25 % odpočet nákladov zahrnovaných do odpočtu, ktoré prevyšujú úhrn nákladov vynaložených v bezprostredne prechádzajúcom zdaňovacom období na výskum a vývoj zahrnovaných do odpočtu.
Využiť super odpočet je možné, ak vynaložené náklady na výskum a vývoj sú daňové výdavky. Ak vynaložené náklady na výskum a vývoj súvisia s realizáciou projektu výskumu a vývoja len sčasti, je možné uplatniť odpočet len z rozdielu medzi skutočnými nákladmi a nákladmi nesúvisiacimi s realizáciou projektu výskumu a vývoja.
Ak odpočet nie je možné uplatniť z dôvodu, že daňovník vykázal daňovú stratu alebo základ dane po znížení o odpočet daňovej straty je nižší ako odpočet, je možné odpočet výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj alebo jeho zostávajúcu časť uplatniť v najbližšom nasledujúcom zdaňovacom období, v ktorom daňovník vykáže základ dane, najviac však v štyroch zdaňovacích obdobiach bezprostredne nasledujúcich po zdaňovacom období, v ktorom nárok na odpočet vznikol.
Odpočet nemožno uplatniť na náklady na výskum a vývoj na ktoré bola poskytnutá úplná alebo čiastočná podpora z verejných financií a na niektoré služby, licencie a nehmotné výsledky výskumu a vývoja obstarané od iných osôb. Aby mohol byť základ dane znížený o super odpočet, držiteľ osvedčenia o spôsobilosti vykonávať výskum a vývoj nerealizuje projekt výskumu a vývoja za účelom predaja nehmotných výsledkov výskumu a vývoja. Tiež si neuplatňuje úľavu na dani podľa § 30b zákona o dani z príjmov.
Platnosť novely zákona 595/2003 o dani z príjmov nadobudne 1. januára 2015.
Zdroj: www.vlada.sk
Autor: Účtuj.sk
