Podrobnosti pri vytvorení daňového priznania k dani z príjmu fyzických osôb.
Ilustračné: Pixmac
V tomto článku si priblížime tvorbu daňového priznania k dani z príjmu fyzických osôb.
Aké príjmy sú predmetom dane z príjmu fyzických osôb?
- (§ 5) príjmy zo závislej činnosti
- (§ 6) príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu
- (§ 7) príjmy z kapitálového majetku
- (§ 8) ostatné príjmy
Zákon o dani z príjmu presne definuje, ktoré príjmy nie sú predmetom dane, napr. ako úver, pôžička, podiel na likvidačnom zostatku obchodnej spoločnosti a iné. Taktiež zákon definuje, ktoré príjmy sú oslobodené od dane, napr. predaj nehnuteľností nadobudnutých dedením, dôchodky zo starobného dôchodkového sporenia atď.
Aké daňové výdavky si môže daňovník uplatniť?
Daňovník si môže znížiť základ dane výdavkami, ktoré súžia na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov. Daňovník sa rozhodnúť pre jeden z možných spôsobov uplatnenia výdavkov, ktorý je pre neho výhodný, a to:
- paušálne výdavky vo výške 40 % z úhrnu príjmov (t.j. z príjmov z podnikania podľa § 6 ods. 1 a inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 2) najviac do výšky 5 040 eur ročne; tzv. paušálne výdavky vo výške 40 % z príjmov z použitia diela a použitia umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov najviac do výšky 5 040 eur ročne (Upozornenie: paušálne výdavky môže uplatniť daňovník len za splnenia podmienok uvedených v § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov)
- skutočné preukázateľné výdavky na základe vedenia daňovej evidencie (§ 6 ods. 11)
- skutočné preukázateľné výdavky na základe vedenia jednoduchého alebo podvojného účtovníctva
Výdavky, ktoré sú v evidencii alebo v účtovníctve daňovníka musia slúžiť na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov. Pre rôznych daňovníkov sú to rôzne výdavky, dôležité sú argumenty pri prípadnej daňovej kontrole.
Vypočítanie základu dane
Základ dane vypočíta fyzická osoba ako súčet čiastkových základov dane. Fyzická osoba tak môže vykázať kladný základ dane (daňovú povinnosť), alebo záporný základ dane (daňovú stratu). Daňovú stratu sa môže vykázať iba za predpokladu, že pri vyčíslení čiastkového základu dane z príjmov z podnikania (§ 6 ods. 1) a inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 2) uplatňuje daňové výdavky, teda výdavky preukázateľne vynaložené daňovníkom, zaúčtované v účtovníctve daňovníka alebo zaevidované v daňovej evidencii podľa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov. Daňovú stratu teda nemôže vykázať daňovník, ktorý uplatňuje výdavky percentom z príjmov podľa § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov.
Daňovú stratu možno odpočítať rovnomerne počas najviac štyroch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období, a to počnúc zdaňovacím obdobím bezprostredne nasledujúcim po zdaňovacom období, za ktoré bola táto daňová strata vykázaná.
Daňové zvýhodnenia
Daňovník ako fyzická osoba si môže za zdaňovacie obdobie 2014 uplatniť tieto daňové zvýhodnenia:
a) Nezdaniteľnú časť základu dane:
Ak je základ dane daňovníka rovný alebo je nižší ako 19 809 eur, nezdaniteľná časť je 3 803,33 eura
Ak je základ dane daňovníka vyšší ako 19 809 eur, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi sumou 8 755,578 a jednej štvrtiny základu dane daňovníka. Ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka sa rovná nule
b) Nezdaniteľná časť na manželku / manžela
Ak daňovník dosiahne základ dane do 35 022,31 € – NČZK (3 803,33 €) mínus príjem manželky
Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 35 022,31 € (suma 12 558,906 € je 63,4-násobok životného minima) – 12 558,906 € mínus (základ dane / 4) – príjem manželky
c) Daňový bonus za deti
Hranica príjmu pre priznanie daňového bonusu je 6-násobok minimálnej mzdy (6 x 380 €), teda 2 280 €.
Suma za jedno dieťa mesačne – 21,41 €
Suma za jedno dieťa ročne – 256,92 €
d) Uplatnenie dobrovoľného príspevku na starobné dôchodkové sporenie (II. pilier)
Túto nezdaniteľnú časť základu dane si môže daňovník odpočítať od základu dane vypočítaného v zdaňovacích obdobiach rokov 2013 až 2016.
Odpočítať sumu preukázateľne zaplatených dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie si môže daňovník najviac do výšky 2 % zo základu dane (čiastkového základu dane) zisteného z príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov alebo z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov alebo z ich úhrnov.
Maximálna suma dobrovoľne zaplateného príspevku na starobné dôchodkové sporenie, ktorá môže byť uplatnená v roku 2014 ako nezdaniteľná časť základu dane je vo výške 966 eur.
Podanie daňového priznania
Povinnosť podať daňové priznanie vzniká fyzickej osobe, ak jej príjem za rok 2014 presiahol sumu 1 901,67 eur.
Daňové priznanie musia fyzické osoby podať za rok 2014 do 31. marca 2015. Túto lehotu je možné predĺžiť o 3 kalendárne mesiace, ak mal daňovník príjem aj zo zahraničia, môže požiadať správcu dane o predĺženie lehoty na podanie daňového priznania až o 6 kalendárnych mesiacov.
Daňové priznanie odporúčame vyplniť cez online nástroj finančnej správy eDane, alebo využiť daňového poradcu, prípadne účtovnícku spoločnosť. Predídete tak mnohým starostiam. Vzory tlačív daňových priznaní k dani z príjmov je možné si pozrieť TU.
Zdroj: financnasprava.sk
Autor: Účtuj.sk
