Daňové licencie právnických osôb a postup pri ich zápočte.
Ilustračné: Pixmac
Od januára 2014 vzniká povinnosť pre právnické osoby zaplatiť daňové licencie. Prvýkrát ju zaplatia podnikatelia v roku 2015 za rok 2014. Daňová licencia je minimálna daň, ktorú musia platiť aj právnické osoby, ktoré vykázali stratu.
Kto platí daňovú licenciu a v akej výške?
- Ak daňovník k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty s ročným obratom neprevyšujúcim 500 000 €, a to vo výške 480 €
- Ak daňovník k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia je platiteľom dane z pridanej hodnoty s ročným obratom neprevyšujúcim 500 000 €, a to vo výške 960 €
- Ak daňovník za zdaňovacie obdobie dosiahol ročný obrat viac ako 500 000 €, a to vo výške 2 880 €
Ak je zdaňovacie obdobie kratšie ako 12 mesiacov?
Za zdaňovacie obdobie kratšie ako 12 bezprostredne po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov sa daňová licencia vypočíta vo výške súčinu 1/12 daňovej licencie a počtu kalendárnych mesiacov zdaňovacieho obdobia.
Zvýhodnenie pri platení licencií
U daňovníka, ktorého priemerný evidenčný počet zamestnancov vo fyzických osobách so zdravotným postihnutím za zdaňovacie obdobie je najmenej 20 % z celkového priemerného evidenčného počtu zamestnancov vo fyzických osobách sa daňová licencia znižuje na polovicu.
Kedy/kto daňovú licenciu neplatí?
- Živnostník
- V prvom roku podnikania – napr. ak začal daňovník podnikať od 1.1.2014, tak licenciu v roku 2015 neplatí
- Ak vstúpila právnická osoba do konkurzu alebo likvidácie
- Licenciu neplatia daňovníci podľa § 12 ods. 3 a 4, a to verejná obchodná spoločnosť, záujmové združenia právnických osôb, profesijné komory, občianske združenia vrátane odborových organizácií, politické strany a politické hnutia, štátom uznané cirkvi a náboženské spoločnosti, spoločenstvá vlastníkov bytov a nebytových priestorov a iné
- Ak prevádzkujete chránenú dielňu alebo pracovisko
Zápočet daňovej licencie
Kladný rozdiel medzi daňovou licenciou a daňou vypočítanou v daňovom priznaní je možné započítať na daňovú povinnosť pred uplatnením preddavkov na daň najviac v troch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích obdobiach, nasledujúcich po zdaňovacom období, za ktoré bola daňová licencia zaplatená na tú časť daňovej povinnosti, ktorá prevyšuje sumu daňovú licenciu.
Príklad č.1:
Právnická osoba neplatiteľ DPH má v rokoch 2014 až 2017 nasledujúce obraty a daňovú povinnosť
| Daňová povinnosť | Obrat | |
| 2014 | 0 € | 25 000 € |
| 2015 | -1 500 € | 15 000 € |
| 2016 | 1 000 € | 30 000 € |
| 2017 | 2 000 € | 40 000 € |
2014 – pri nulovej daňovej povinnosti musí daňovník zaplatiť daňovú licenciu. Keďže je neplatiteľ DPH a nepresiahol obrat 500 000 €, zaplatí v roku 2015 za rok 2014 480 €. V ďalších 3 rokoch si môže uplatniť zápočet 480 €.
2015 – v roku 2015 mal daňovník zápornú daňovú povinnosť. Opäť musí zaplatiť minimálnu daňovú licenciu. V roku 2016 zaplatí za rok 2015 opäť 480 €. V ďalších 3 rokoch si môže uplatniť zápočet 960 € (480 € aj z roku 2014).
2016 – v roku 2016 dosiahol daňovník daňovú povinnosť 1 000 €. Uplatní si zápočet daňovej licencie z rozdielu daňovej povinnosti a daňovej licencie, teda 1 000 € – 480 € = 520 €. V toku 2016 si môže započítať z roku 2014 celú sumu 480 € a z roku 2015 len časť 40 €. V roku 2017 zaplatí za rok 2016 480 €. V ďalších rokoch si môže uplatniť ešte 440 € na zápočet (960 € – 480€ – 40 €)
2017 – vo roku 2017 dosiahol daňovník daňovú povinnosť 2 000 €. Rozdiel medzi daňovou povinnosťou a daňovou licenciou predstavuje 1 520 € (2 000€ – 480€). Daňovník si započíta zvyšnú daňovú licenciu z roku 2015 v sume 440 €. V roku 2018 tak zaplatí 1 560 € (2 000 € – 440 €).
Príklad č.2:
Právnická osoba platiteľ DPH má v rokoch 2014 až 2017 nasledujúce obraty a daňovú povinnosť
| Daňová povinnosť | Obrat | |
| 2014 | 0 € | 300 000 € |
| 2015 | 1 000 € | 350 000 € |
| 2016 | 2 000 € | 600 000 € |
| 2017 | 3 000 € | 400 000 € |
2014 – daňovník vykazuje nulovú daňovú povinnosť. Nepresiahol obrat 500 000 €, preto zaplatí daňovú licenciu 960 €. V ďalších troch rokoch môže využiť zápočet daňovej licencie v sume 960 €.
2015 – v roku 2015 dosiahol daňovník daňovú povinnosť 1 000 €. Využije zápočet daňovej licencie z roku 2014. Rozdiel, ktorý prevyšuje sumu daňovej licencie, je v roku 40 € (1 000 € – 960 €). V roku 2016 zaplatí daňovník za rok 2015 960 €. V ďalších rokoch si môže uplatniť ešte 920 € (960 € – 40 €) na zápočte.
2016 – v roku 2016 dosiahol daňovník obrat 600 000 € a daňovú povinnosť 2 000 €. Za tento rok bude platiť minimálnu daňovú licenciu v sume 2 880 €, keďže jeho daňová povinnosť bola nižšia. V Ďalších rokoch si môže uplatniť zápočet z roku 2016 vo výške 880 € (2 880 € – 2 000 €)
2017 – v roku 2017 dosiahol daňovník obrat pod 500 000 € a daňovú povinnosť 3 000 €. Využije zápočet daňovej licencie z roku 2014 a 2016 (920 € a 880 €). Rozdiel medzi daňovou povinnosťou a daňovou licenciou predstavuje 2 040 € (3 000 € – 960 €). V roku 2018 zaplatí daňovník za rok 2017 sumu 1 200 € (3 000 € – 920 € – 880 €)
Zdroj: zákon o dani z príjmu, financnasprava.sk
Autor: Účtuj.sk
