Kedy je účtovná jednotka povinná podať žiadosť o registráciu pre daň z pridanej hodnoty (DPH)?
Ilustračné: Freedigitalphotos.net
Zdaniteľnou osobou podľa zákona 222/2004 o dani z pridanej hodnoty je každá osoba, ktorá vykonáva činnosť , z ktorej sa dosahuje príjem a ktorá zahŕňa činnosť výrobcov, obchodníkov a dodávateľov služieb vrátane ťažobnej, stavebnej a poľnohospodárskej činnosti, činnosť vykonávanú ako slobodné povolanie. Za podnikanie sa považuje aj využívanie hmotného majetku a nehmotného majetku na účel dosahovania príjmu z tohto majetku.
1) Povinnosť registrácie pre DPH tuzemských zdaniteľných osôb
Povinnosť registrovať sa má zdaniteľná osoba podľa § 4 zákona o DPH, ak:
a) má sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň v tuzemsku a ak nemá takéto miesto, ale má bydlisko v tuzemsku alebo sa v tuzemsku obvykle zdržiava
b) dosiahla za najviac 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov obrat 49 790 eur
Obrat je definovaný v § 4 ods. 7 zákona o DPH, podľa ktorého sa obratom rozumejú výnosy a príjmy bez dane z dodávaných tovarov a služieb s miestom dodania v tuzemsku. Žiadosť o registráciu pre daň je zdaniteľná osoba povinná podať do 20. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom dosiahla obrat.
2) Povinnosť čiastočnej registrácie tuzemských zdaniteľných osôb pre DPH podľa § 7 a § 7a
Ak zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom, alebo právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobou, nadobúda v tuzemsku tovar z iného členského štátu, je povinná podať daňovému úradu žiadosť o registráciu pre daň pred nadobudnutím tovaru, ktorým celková hodnota tovaru bez dane nadobudnutého z iných členských štátov dosiahne v kalendárnom roku 14 000 eura.
Ak zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom, je príjemcom služby od zahraničnej osoby z iného členského štátu alebo dodáva službu, pri ktorej je povinná platiť daň, alebo dodáva službu v inom členskom štáte a osobou povinnou platiť daň je príjemca služby, je povinná podať daňovému úradu žiadosť o registráciu pre daň pred prijatím služby.
! Uvedenými registráciami podľa § 7 a § 7a sa nadobúdatelia nestávajú štandardnými platiteľmi dane. Vzniká im len povinnosť uhradiť daň z nadobudnutého tovaru, daň z prijatej alebo poskytnutej služby, ale nemajú nárok na odpočítanie DPH.
Žiadosť o registráciu podľa § 7 a § 7a je zdaniteľná osoba povinná podať pred nadobudnutím tovaru, poskytnutím služby alebo prijatím služby. Daňový úrad vydá osvedčenie do 7 dní od podania žiadosti.
3) Povinnosť registrácie pre DPH zahraničných zdaniteľných osôb
Povinnosť registrovať sa má zdaniteľná osoba podľa § 5 zákona o DPH, ak nemá v tuzemsku sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň, bydlisko alebo sa v tuzemsku obvykle nezdržiava (zahraničný osoba) ešte pred začatím činnosti. Zákon ďalej v tomto paragrafe uvádza, kedy sa zahraničná osoba nemusí registrovať pre daň. V ostatných prípadoch má povinnosť pre registráciu.
Ak zahraničná osoba dodáva tovar do tuzemska formou zásielkového predaja a celková hodnota bez dane takto dodaného tovaru dosiahne v kalendárnom roku 35 000 eur, táto zahraničná osoba je povinná podľa § 6podať žiadosť o registráciu pre DPH.
4) Registrácia zo zákona
Pre určité činnosti zákon presne vymedzuje, kedy sa spoločnosť alebo podnikateľ musí registrovať pre DPH a to v týchto:
a) zdaniteľná osoba nadobudne v tuzemsku hmotný majetok a nehmotný majetok v rámci nadobudnutého podniku alebo časti podniku platiteľa tvoriacej samostatnú organizačnú zložku a to odo dňa nadobudnutia podniku alebo jeho časti
b) ak je zdaniteľná osoba právnym nástupcom platiteľa, ktorý zanikol bez likvidácie, a to odo dňa, keď sa stala právnym nástupcom
c) zdaniteľná osoba, ktorá dodá stavbu, jej časť alebo stavebný pozemok alebo prijme platbu pred ich dodaním, a to tým dňom, ktorý nastane skôr, ak sa z dodania má dosiahnuť obrat 49 790 eur, okrem dodania stavby, jej časti alebo stavebného pozemku, ktoré sú oslobodené od dane
Títo platitelia sú povinní oznámiť daňovému úradu skutočnosť, na základe ktorej sa stali platiteľom, do desiatich dní odo dňa vzniku tejto skutočnosti a v tej istej lehote predložiť doklady osvedčujúce túto skutočnosť.
Autor: Účtuj.sk
