Ako účtovať poskytnutie motorového vozidla zamestnancovi?
freeimages.com
Poskytnutie motorového vozidla zamestnancovi na služobné a súkromné účely je jedným z nepeňažných príjmov zamestnanca. Viac o nepeňažným príjmoch sa dozviete v tomto článku. Pozrite si príklad účtovania takého poskytnutia nepeňažného príjmu.
Príklad účtovania
Zamestnávateľ obstaral motorové vozidlo v sume 16 000 € bez DPH. Zaradil ho do majetku 5.9.2015. Vozidlo poskytol zamestnávateľ zamestnancovi na služobné aj súkromné účely. Hodnota vozidla s DPH je 19 200 €. Predpokladané použitie vozidla na súkromné účely bude 30 percent, na služobné 70 percent.
Podľa zákona o DPH § 49 ods. 5 musí zamestnávateľ odpočítať, resp. upraviť tú časť DPH, ktorá pripadá na využívanie vozidla na súkromné účely. Túto časť DPH si zamestnávateľ nemôže uplatniť.
1. Obstaranie vozidla
| P.č. | Doklad | Text | Text | MD / D |
|---|---|---|---|---|
| 1. | PFA | Prijatá faktúra od dodávateľa za nákup vozidla | 16 000 € 3 200 € 19 200 € |
042Účet 042 (Aktíva)
Obstaranie dlhodobého hmotného majetku / |
| 2. | ID | Uvedenie vozidla do používania | 16 000 € | 022Účet 022 (Aktíva) Samostatné hnuteľné veci a súbory hnuteľných vecí / 042Účet 042 (Aktíva) Obstaranie dlhodobého hmotného majetku |
2. Povinnosť zamestnávateľa k DPH
Keďže sa vozidlo používa na 30 percent na súkromné účely, musí sa preúčtovať DPH vozidla. Pri sume DPH 3 200 €, odpise 48 mesiacov to činí sumu 20 € mesačne (3200/48*0,3)
| P.č. | Doklad | Text | Text | MD / D |
|---|---|---|---|---|
| 1. | ID | Prepis DPH z dôvodu využitia vozidla na súkromné účely | 20 € | 548Účet 548 (Náklad) Ostatné náklady na hospodársku činnosť / 343Účet 343 (Pasíva) Daň z pridanej hodnoty |
3. Nákup pohonných hmôt
Nákup pohonných hmôt sa musí podľa knihy jázd členiť na služobné a súkromné. Následne sa musí preúčtovať spotreba do nákladov a upraviť DPH. V našom prípade zamestnávateľ žiada o náhradu sumy za spotrebovné PHM na súkromné účely.
| P.č. | Doklad | Text | Text | MD / D |
|---|---|---|---|---|
| 1. | VPD | Nákup pohonných látok | 60 € 12 € 72 € |
|
| 2. | ID | Preukázateľná spotreba pohonných látok zamestnancom na služobné účely (podľa knihy jázd bolo na súkromné účely použitých 10 percent PHM) | 54 € | 501Účet 501 (Náklad) Spotreba materiálu / 335Účet 335 (Aktíva) Pohľadávky voči zamestnancom |
| 3. | ID | Úprava DPH za súkromné jazdy vozidla (10 %) | 1,2 € | 335Účet 335 (Aktíva) Pohľadávky voči zamestnancom / 343Účet 343 (Pasíva) Daň z pridanej hodnoty |
4. Opravy vozidla
DPH sa pri bežnej údržbe vozidla taktiež účtuje podľa pecenta využitia vozidla na súkromné a služobné účely.
| P.č. | Doklad | Text | Text | MD / D |
|---|---|---|---|---|
| 1. | PFA | Faktúra od dodávateľa servisných služieb Úprava DPH (30%) použitia vozidla na súkromné účely DPH Spolu |
1000 € 60 € 140 € 1 200 € |
|
5. Nepeňažný príjem zamestnanca
Nepeňažným príjmom v prvom mesiaci v prvom roku používania vozidla bude pre zamestnanca suma 192 €:
|
Rok |
Vstupná cena |
Percento zníženia |
Znížená cena vozidla |
Nepeňažný príjem zamestnanca (mesačný) |
|
2015 |
19 200 € |
0 |
19 200 € |
192 € |
|
2016 |
19 200 € |
12,5 % |
16 800 € |
168 € |
|
2017 |
19 200 € |
25 % |
14 400 € |
144 € |
Nepeňažný príjem zamestnanca bude v prvom roku 192 € v prvom roku, 168 € v druhom roku a 144 € v treťom roku, atď. Viac TU.
| P.č. | Doklad | Text | Text | MD / D |
|---|---|---|---|---|
| 1. | ID | Nepeňažný príjem zamestnanca | 192 € | 512Účet 512 (Náklad) Cestovné / 333Účet 333 (Pasíva) Ostatné záväzky voči zamestnancom |
Následne musí zamestnávateľ odviesť odvody správcovi dane, do sociálnej poisťovne a zdravotnej poisťovne ako pri normálnom príjme. Viac TU.
Autor: Účtuj.sk
