Pozrite si detailnejšie, čo sa bude meniť v zákone o dani z príjmov od 1.1.2016.
Ilustračné: Pixmac
Ministerstvo financií SR predkladá na rokovanie vlády SR návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony. Návrh zákona reaguje na zmeny v iných všeobecne záväzných právnych predpisoch, ktoré ovplyvňujú vyčíslenie základu dane z príjmov, napr. zákona č. 39/2015 Z. z. o poisťovníctve a zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov. Spresňujú sa niektoré ustanovenia aj vo väzbe na legislatívu Európskej únie. Ďalšie úpravy základu dane majú zamedziť daňovým únikom a podporiť zlepšenie platobnej disciplíny daňových subjektov.
Zámerom zmeny zákona o dani z príjmov je zvýšenie daňovej motivácie obyvateľstva investovať na kapitálovom trhu z dôvodu podpory rozvoja kapitálového trhu a zvýšenia financovania slovenskej reálnej ekonomiky z dlhodobých úspor obyvateľstva. Ďalej je zámerom pokračovanie v koncepčnom a systematickom boji proti daňovým podvodom a to prostredníctvom zadefinovania opatrení proti zneužívaniu zákona o dani z príjmov.
Prehľad zmien
Podpora investovania na kapitálovom trhu
- zavedenie oslobodenia na príjmy z prevodu cenných papierov obchodovaných na regulovanom trhu po uplynutí časového testu 1 rok
- podpora dlhodobého investičného sporenia u fyzických osôb ako zvýhodnenej formy investovania finančných prostriedkov do portfólia vykonávaného prostredníctvom oprávnených inštitúcií po splnení ustanovených podmienok
Posilňovanie právnej istoty a daňovej spravodlivosti
- spresnenie uplatňovania daňových výdavkov pri:
- predaji cenných papierov
- neuplatnenej časti ročného odpisu prenajatého hmotného majetku po uplynutí doby odpisovania, pričom je rozhodujúce či sa majetok ďalej prenajíma
- tvorbe technických rezerv v nadväznosti na nový zákon č. 39/2015 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov
- úprava vstupných cien hmotného a nehmotného majetku v nadväznosti na zmenu zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov
- zabezpečenie rovnakého spôsobu zdanenia plnení prijatých poskytovateľom zdravotnej starostlivosti od držiteľov zo zahraničia s prijatými plneniami zo zdrojov na území SR a spresnenie, že dary poskytnuté poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti držiteľom nie sú vylúčené z predmetu dane
- úprava v oblasti transferového oceňovania – spresnenie procesu žiadosti o odsúhlasenie metódy ocenenia, ak daňovník požiada o odsúhlasenie na základe uplatnenia medzinárodných zmlúv a kompetentné autority štátov sa nedohodnú
Zamedzenie nerovnakého zdanenia príjmov z kapitálového majetku
- odstránenie možnej nezlučiteľnosti ustanovení zákona o dani z príjmov s právom Európskej únie na základe výhrady Európskej komisie – zamedzenie nerovnakého zdanenia príjmov z kapitálového majetku plynúce zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí a to zavedením osobitného základu dane pre príjmy z kapitálového majetku so sadzbou dane vo výške 19 %
Implementácia legislatívy Európskej únie v oblasti výplaty podielov na zisku (dividend)
- novela sa vzťahuje najmä na hybridné finančné nástroje, ktoré sú v štáte výplaty považované za úverový finančný nástroj a v Slovenskej republike za dividendu. Ak u daňovníka vyplácajúceho podiel na zisku bola celá suma alebo časť sumy vyplácaného podielu na zisku zahrnutá do daňových výdavkov, potom zodpovedajúca suma u príjemcu podielu na zisku ostáva súčasťou základu dane
Predloženou novelou sa budú meniť aj iné zákony:
Zákon č. 566/2001 Z. z. o cenných papieroch a investičných službách
Navrhuje sa nový spôsob daňového zvýhodnenia formou dlhodobého investičného sporenia (DIS) pre fyzické osoby ako obdoby tzv. ISA účtov vo Veľkej Británii alebo IRA účtov v USA. Keďže účelom DIS je podpora dlhodobého sporenia, môže predstavovať flexibilnú alternatívu existujúcim produktom 3.piliera dôchodkového sporenia.
Zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení
Navrhuje sa zrušiť zdravotné odvody na príjmy plynúce z prevodov cenných papierov obchodovaných na regulovaných trhoch ako aj na dividendy plynúce z akcií spoločností obchodovaných na regulovaných trhoch. Zrušenie týchto neštandardných inštitútov prispeje k zníženiu daňovo–odvodového zaťaženia investorov pri obchodovaní na kapitálovom trhu a prispeje k zvýšeniu jeho likvidity.
Zákon č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel
Pri návesových jazdných súpravách sa spresňuje určenie ročnej sadzby dane a určenie predpokladanej dane pri vozidlách, pri ktorých sa predpokladá, že budú tvoriť jednu návesovú jazdnú súpravu. Súčasne sa navrhuje upraviť správu tejto dane tak, aby bol zabezpečený komfort daňovníka a rovnaký postup pri určení správcu dane, aký sa uplatňuje napr. aj pri dani z príjmov, t. j. miestnu príslušnosť správcu dane posudzovať primárne podľa trvalého pobytu fyzickej osoby alebo podľa sídla právnickej osoby.
Účinnosť návrhu novely zákona o dani z príjmov sa navrhuje od 1. januára 2016. Novela zákona je ešte len v medzirezortnom pripomienkovom konaní.
Zdroj: justice.gov.sk
Autor: Účtuj.sk
