Ako sa účtujú zľavy? Rabaty, skontá a bonusy?
Ilustračné: Pixmac
Zľava je cenové zvýhodnenie, ktoré poskytuje dodávateľ odberateľovi, resp. predávajúci svojim zákazníkom. Zľavy patria medzi najväčšie marketingové nástroje spoločností s cieľom prilákať zákazníkov. Na úrovni maloobchodu zákazník pri poskytnutej zľave verí, že nakúpil produkt za nižšiu cenu, ako je hodnota produktu. Predajca využíva na vytvorenie zľavy pre zákazníka rabat. Podnikatelia sa takto môžu napríklad zbaviť svojich starých zásob a naskladniť nový tovar. Pri obchodovaní v úrovni B2B (Business-to-Business) sa najčastejšie využívajú skontá a bonusy.
Čo je rabat?
Rabat je zľava alebo zrážka z predajnej ceny produktu. Rabat poskytuje predávajúci v prospech kupujúceho. Najčastejšie sa vyjadruje v percentách. Rabat znamená odmena za nákup, napríklad:
a) množstvový rabat –zákazník nakúpi väčšie množstvo tovaru alebo služieb, za čo dostane zľavu
b) príležitostný rabat – predajca ponúkne zľavu napr. po sezóne, keď chce naskladniť nový tovar
c) vernostný rabat – predajca si zaviaže zákazníka, ktorý sa stal jeho pravidelným nakupujúcim, zľavou z tovaru alebo služby
Ďalej sa rabaty môžu poskytnúť napr. na poškodený alebo rozbalený tovar, pri zavádzaní nového tovaru, kde poskytne rabat výrobca predajcovi, študentské zľavy, seniorské zľavy, rodinné zľavy, zľavová karta, zľavový kupón a iné.
Čo je skonto?
Skonto je zrážka z ceny už pri platbe. Je to spôsob, ako podporiť včasnú úhradu od odberateľa. Odberateľ takto získava zľavu, keď zaplatí hneď v hotovosti alebo ešte pred dohodnutou lehotou. Skonto sa dohaduje už pri fakturácii. Dodávateľ takto získa rýchlejšie peňažné prostriedky, ktoré môže ďalej využiť v podnikaní. Skonto je teda zľava na základe platby.
V praxi sa skonto využíva najčastejšie ako zľava, ktorá láka odberateľa zaplatiť v skoršom termíne. Napr. dodávateľ dodá tovar a službu, pričom faktúru vystaví na plnú sumu. Vo faktúre uvedie, že pri úhrade faktúry v stanovenom termíne môže odberateľ uhradiť o 5 percent menej, ako je fakturovaná suma.
Čo je bonus?
Bonus patrí medzi najčastejšie poskytované zľavy. Väčšinou sa bonus poskytuje na základe uzatvorenej zmluvy medzi odberateľom a dodávateľom. Bonus sa poskytuje zväčša pri pravidelnom väčšom množstve odobraného produktu alebo pri prekročení určitej hodnoty fakturácie pri konkrétnej dodávke. Na rozdiel od skonta je bonus naviazaný na cenovú podmienku. Nejedná sa o zníženie ceny, ale o dodanie produktu navyše – napríklad kúpte 3 za cenu 2.
Účtovanie zliav – rabaty, skontá a bonusy
Podľa postup účtovania sú súčasťou ocenenia zásob zľavy z ceny. Zľava z ceny poskytnutá k už predaným alebo spotrebovaným zásobám sa účtuje ako zníženie nákladov na predané alebo spotrebované zásoby. Zľava z ceny je súčasťou tržieb a účtuje sa ako zníženie ceny za účelom poskytnutia zvýhodnených podmienok pre odberateľa, napríklad zľava z ceny za odobraté množstvo, zľava z ceny z dôvodu urýchlenej platby, zľava z ceny z dôvodu podieľania sa na reklame výrobku, tovaru alebo služby. Za zľavu z ceny sa nepovažuje nepeňažné dodanie iného druhu ako je poskytovaný tovar, výrobok alebo služba, napríklad tovar zdarma, prezentačné akcie, predaj dlhodobého hmotného a nehmotného majetku alebo darovanie.
Podľa zákon č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty § 22 (4) sa základ dane zníži o sumu zľavy, ak je v čase dodania tovaru alebo služby poskytnutá zľava z ceny alebo ak je poskytnutá zľava za skoršiu úhradu ceny. Pri dovoze tovaru § 24 (5) sa do základu dane nezahŕňa zľava z ceny tovaru a zľava za skoršiu úhradu ceny tovaru. Ak sa zmluvné strany dohodli na dodatočnej zľave po vzniku daňovej povinnosti, vystavuje sa dobropis (§ 25 (1) b))
Príklad účtovania – Rabat
Spoločnosť sa zaoberá predajom značkového oblečenia. Na začiatku každého roka pripraví pre zákazníkov sezónny výpredaj zimného oblečenia, keďže potrebuje naskladniť nové letné oblečenie, potrebuje sa starého zbaviť. Ide o zľavu z ceny produktu ešte pred zaplatením a dodaním.
Účtovníctvo dodávateľa
| P.č. | Doklad | Text | Cena | MD / D |
|---|---|---|---|---|
| 1. | VFA | Tržba za predaný tovar DPH Prijatá platba do pokladnice |
50 € 10 € 60 € |
|
| 2. | VFA | Poskytnutá zľava 10 % | 5 € 1 € 6 € |
|
| 3. | ID | Vyskladnenie tovaru zo skladu | 35 € | 504Účet 504 (Náklad) Predaný tovar / 132Účet 132 (Aktíva) Tovar na sklade a v predajniach |
Účtovníctvo odberateľa ešte pred zaplatením faktúry
| P.č. | Doklad | Text | Cena | MD / D |
|---|---|---|---|---|
| 1. | PFA | Prijatá faktúra od dodávateľa za nákup | 50 € 10 € 60 € |
131Účet 131 (Aktíva)
Obstaranie tovaru / |
| 2.a | PFA | Zľava na tovar ešte pred zaplatením faktúry | 5 € | 321Účet 321 (Pasíva) Dodávatelia / 131Účet 131 (Aktíva) Obstaranie tovaru |
| 2.b | PFA | DPH na odpočítanie | 1 € | 321Účet 321 (Pasíva) Dodávatelia / 343Účet 343 (Pasíva) Daň z pridanej hodnoty |
| 3. | ID | Prevzatie tovaru na sklad | 50 € | 132Účet 132 (Aktíva) Tovar na sklade a v predajniach / 131Účet 131 (Aktíva) Obstaranie tovaru |
Účtovníctvo odberateľa po zaplatení faktúry
Spoločnosť si obstarala tovar od dodávateľa. Tovar následne predala za 72 € svojmu zákazníkovi. Dodatočne dostala spoločnosť zľavu 10 %. Keďže už tovar ale predala, musí znížiť aj vzniknuté náklady, ktoré vznikli pri vyskladnení tovaru.
| P.č. | Doklad | Text | Cena | MD / D |
|---|---|---|---|---|
| 1. | PFA | Prijatá faktúra od dodávateľa za nákup | 50 € 10 € 60 € |
131Účet 131 (Aktíva)
Obstaranie tovaru / |
| 2. | ID | Prevzatie tovaru na sklad | 50 € | 132Účet 132 (Aktíva) Tovar na sklade a v predajniach / 131Účet 131 (Aktíva) Obstaranie tovaru |
| 3. | VBÚ | Úhrada faktúry | 60 € | 321Účet 321 (Pasíva) Dodávatelia / 221Účet 221 (Aktíva) Bankové účty |
| 4. | PPD | Tržba za predaný tovar DPH Prijatá platba do pokladnice |
60 € 12 € 72 € |
|
| 5. | ID | Vyskladnenie tovaru zo skladu | 50 € | 504Účet 504 (Náklad) Predaný tovar / 132Účet 132 (Aktíva) Tovar na sklade a v predajniach |
| 6.a | DPIS | Zľava na tovar po zaplatení faktúry | 5 € | 315Účet 315 (Aktíva) Ostatné pohľadávky / 132Účet 132 (Aktíva) Tovar na sklade a v predajniach |
| 6.b | DPIS | DPH na odpočítanie | 1 € | 315Účet 315 (Aktíva) Ostatné pohľadávky / 343Účet 343 (Pasíva) Daň z pridanej hodnoty |
| 7. | ID | Zníženie nákladu na základe poskytnutej zľavy od dodávateľa | 5 € | 132Účet 132 (Aktíva) Tovar na sklade a v predajniach / 504Účet 504 (Náklad) Predaný tovar |
Príklad účtovania – zľavová poukážka
Spoločnosť sa zaoberá prevádzkovaním wellness zariadenia. Jej zákazníci majú možnosť využiť nákup zľavovej poukážky, ktorou môžu neskôr obdarovať svojich blížnych.
| P.č. | Doklad | Text | Cena | MD / D |
|---|---|---|---|---|
| 1. | PPD | Predaj zľavovej poukážky | 20 € 4 € 24 € |
|
| 2. | PPD | Tržba za predanú službu Zúčtovanie predanej zľavovej poukážky DPH Prijatá platba do pokladnice |
50 € 20 € 6 € 36 € |
|
Príklad účtovania – Skonto
Spoločnosť predáva tovar inej spoločnosti. Na základe zmluvy má odberateľ možnosť využiť zľavu 10 %, ak zaplatí faktúru v skoršom termíne.
Účtovníctvo dodávateľa
| P.č. | Doklad | Text | Cena | MD / D |
|---|---|---|---|---|
| 1. | VFA | Tržba za predaný tovar DPH Fakturovaná suma |
50 € 10 € 60 € |
|
| 2. | DPIS | Odberateľ využil skonto – vystavený dobropis | 5 € 1 € 6 € |
|
| 3. | ID | Vyskladnenie tovaru zo skladu | 35 € | 504Účet 504 (Náklad) Predaný tovar / 132Účet 132 (Aktíva) Tovar na sklade a v predajniach |
| 4. | VBÚ | Prijatie úhrady | 54 € | 221Účet 221 (Aktíva) Bankové účty / 311Účet 311 (Aktíva) Odberatelia |
Účtovníctvo odberateľa
| P.č. | Doklad | Text | Cena | MD / D |
|---|---|---|---|---|
| 1. | PFA | Prijatá faktúra od dodávateľa za nákup | 50 € 10 € 60 € |
131Účet 131 (Aktíva)
Obstaranie tovaru / |
| 2.a | DPIS | Odberateľ využíva skonto, poníži sumu dodávky | 5 € | 321Účet 321 (Pasíva) Dodávatelia / 131Účet 131 (Aktíva) Obstaranie tovaru |
| 2.b | DPIS | DPH na odpočítanie | 1 € | 321Účet 321 (Pasíva) Dodávatelia / 343Účet 343 (Pasíva) Daň z pridanej hodnoty |
| 3. | ID | Prevzatie tovaru na sklad | 45 € | 132Účet 132 (Aktíva) Tovar na sklade a v predajniach / 131Účet 131 (Aktíva) Obstaranie tovaru |
| 4. | VBÚ | Úhrada faktúry | 54 € | 321Účet 321 (Pasíva) Dodávatelia / 221Účet 221 (Aktíva) Bankové účty |
Príklad účtovania – Bonus
Spoločnosť predáva tovar inej spoločnosti. Dodávateľ ponúka odberateľovi zľavu – bonus, ak kúpi 2 ks tovaru, tretí ma zadarmo.
Účtovníctvo dodávateľa
| P.č. | Doklad | Text | Cena | MD / D |
|---|---|---|---|---|
| 1. | VFA | Tržba za predaný tovar (2ks) DPH Fakturovaná suma |
100 € 20 € 120 € |
|
| 2. | ID | Vyskladnenie tovaru zo skladu (1ks za 35€) | 70 € | 504Účet 504 (Náklad) Predaný tovar / 132Účet 132 (Aktíva) Tovar na sklade a v predajniach |
| 3. | ID | Vyskladnenie tovaru zo skladu (1ks za 35€) – poskytnutie bonusu | 35 € | 548Účet 548 (Náklad) Ostatné náklady na hospodársku činnosť / 132Účet 132 (Aktíva) Tovar na sklade a v predajniach |
| 4. | VBÚ | Prijatie úhrady | 120 € | 221Účet 221 (Aktíva) Bankové účty / 311Účet 311 (Aktíva) Odberatelia |
Účtovníctvo odberateľa
| P.č. | Doklad | Text | Cena | MD / D |
|---|---|---|---|---|
| 1. | PFA | Prijatá faktúra od dodávateľa za nákup | 100 € 20 € 120 € |
131Účet 131 (Aktíva)
Obstaranie tovaru / |
| 2. | ID | Prijatý bonus od dodávateľa (1 ks) | 50 € | 131Účet 131 (Aktíva) Obstaranie tovaru / 648Účet 648 (Výnos) Ostatné výnosy z hospodárskej činnosti |
| 3. | ID | Prevzatie tovaru na sklad | 150 € | 132Účet 132 (Aktíva) Tovar na sklade a v predajniach / 131Účet 131 (Aktíva) Obstaranie tovaru |
| 4. | VBÚ | Úhrada faktúry | 120 € | 321Účet 321 (Pasíva) Dodávatelia / 221Účet 221 (Aktíva) Bankové účty |
Autor: Účtuj.sk
